החזר מס הכנסה ו/או פטור מתשלום מס הכנסה – מה שחייבים לדעת

מה אומר סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה?

עפ"י סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, עיוור ומי שסובל מנכות רפואית של למעלה מ-90%, זכאי לקבלת פטור ממס הכנסה, על הכנסתו עד לגובה התקרה הקבועה בחוק. תקרה זו משתנה משנה לשנה ואת הפטור ניתן לקבל גם לעתיד וגם רטרואקטיבית עבור 6 שנים אחרונות, בהתאם למועד תחילת הנכות שנקבע על ידי הועדה.

על מה ניתן הפטור?

ההכנסה אשר עליה ניתן לקבל את הפטור, הינה אותה הכנסה שיש לנכה מיגיעה אישית, כלומר מעבודתו. אולם, במקרים בהם הנכה אינו מגיע להכנסה השנתית המינימאלית הקבועה בחוק, יאושר לו פטור מתשלום מס הכנסה, עד לגובה תקרה מסוימת, גם מהכנסה אינה מיגיעה אישית.

האם גם פנסיה יכולה להיות פטורה מתשלום מס הכנסה?

כן בהחלט. מאחר ופנסיה היא בדיוק כמו הכנסה מיגיעה אישית, לכל דבר ועניין, הרי שגם עליה, כמו על שכר עבודה, יש חובה חוקית לשלם מס הכנסה. לפיכך, אדם שיצא לגמלאות ויש לו פטור מתשלום מס הכנסה, לא ישלם מס הכנסה בגין הפנסיה שהוא מקבל, עד לגבוה הסכום הקבוע בחוק.

נתון חשוב לזכור הוא שחלק משמעותי ביותר מהתביעות המוגשות לקבלת הפטור, הן של אנשים אשר לאחר יציאתם לפנסיה התדרדר מצבם הרפואי והם החלו לסבול מבעיות רפואיות כאלה ואחרות אשר באופן הכללי מזכים אותם בנכות גבוהה שמגיע למעל 89%. הסיבה היא כמובן הגיל המבוגר של אנשים אלו אשר מביא איתו ברוב המקרים בעיות רפואיות ותפקודיות רבות.

האם ניתן לעשות שימוש בנכות שנקבע לפי חוק אחר, לצורך קבלת פטור ממס הכנסה?

חשוב לדעת כי מי שנכותו נקבעה כבר על ידי ועדה רפואית, במסגרת תביעה בגין פגיעה מעבודה, תביעה במסגרת חוק הנכים (תגמולים ושיקום), תביעה במסגרת חוק נכי רדיפות הנאצים, חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, חוק הפיצויים לנפגעי גזזת וכו', יכול להסתמך על קביעה זו גם לצורך תביעתו לקבלת הפטור. במקרים אחרים, בהם טרם נקבעה נכותו הרפואית של התובע, יהיה עליו להיבדק ע"י ועדה רפואית של ביטוח לאומי, אשר תקבע את נכותו לצורך התביעה לקבלת הפטור.

איך מחשבים את הנכות?

חישוב גובה הנכות, נעשה בשקלול סך כל הנכויות הרפואיות שנקבעו בגין הפגיעות באיברי הגוף השונים. כך לדוגמא, אם לתובע נקבעו 10% בגין הגבלות בתנועות עמוד השדרה ו-10% נכות בגין טינטון, אזי נכותו הכוללת תעמוד על 19% ולא על 20% כפי שלעיתי נהוג לחשוב.

ערעור על החלטת הועדה הרפואית במסגרת תביעה לפטור ממס הכנסה

על החלטת הועדה הרפואית הנ"ל ניתן לערער בפני ועדה רפואית לערערים ואולם החלטת הועדה הרפואית לערערים הינה סופית ולא ניתן יהיה לערער עליה.

האם אפשר להגיש את התביעה לפטור מחדש במקרה של דחייה

מי שהגיש תביעה לקבלת פטור, ונקבע כי נכותו אינה עוברת את הסף הקבוע בחוק, יהיה רשאי להגיש תביעה במסגרת הליך של החמרת מצב, בחלוף 6 חודשים מהמועד בו נבדק על ידי הועדה הרפואית בפעם האחרונה. לצורך פתיחת ההליך מחדש, על התובע להמציא כמובן אישור רפואי המעיד על ההחמרה שחלה במצבו הרפואי. ללא אישור רפואי שכזה לא תתקבל בקשתו לדיון מחדש.

לקבלת פרטים נוספים אודות תביעה לקבלת פטור ממס הכנסה ניתן ליצור קשר עם משרדנו.

דוגמאות "על קצה המזלג" לתביעות החזר מס הכנסה ופטור מתשלום מס הכנסה אשר טופלו במשרדנו:

החזר מס הכנסה של מעל 1,100,000 ש"ח

לאחר מאבק ממושך מול רשות המיסים והועדות הרפואיות המתנהלות במסגרתה, שולם בסופו של דבר לתובע סכום של כ-1,100,000 ש"ח, החזר מס הכנסה בעבור 3 שנים רטרואקטיבית וכן פטור מתשלום מס הכנסה לצמיתות, בעקבות נכות בשיעור של 91% שנקבעה לצמיתות.

בעקבות התערבות משרדנו, נהג מונית אשר סבל ממגוון רב של מחלות ובעיות רפואיות, קיבל החזר מס הכנסה רטרואקטיבית לתקופה של 3 שנים וכן נקבע כי הינו פטור מתשלום מס הכנסה לכל חייו, בשל נכות רפואיות בשיעור של 91% לצמיתות אשר נקבעה ע"י הועדה הרפואית.